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中央银行会计集中核算系统的风险和防范
作者： 常鹏晖 | 出处：中国农业金融网 | 08-01-25 05:17:59| 阅读 次
一、概述：
现代化支付系统是整个社会经济活动的主动脉。作为现代化支付系统的中心结点――中央银行会计集中核算系统，其地位举足轻重，因为中央银行所从事的所有核算业务都信托于该系统，支付系统其他结点的支付结算业务都要通过该系统进行清算处理，它的运行状况直接影响着现代化支付系统的安全、稳定和高效运行，进而决定着整个社会经济活动的良性循环。因此，中央银行会计集中核算系统运行的风险和防范控制显得尤为突出和重要。本文试图从研究中央银行会计集中核算系统的特点入手，对系统运行的风险进行全面分析，探寻现行的会计集中核算系统的风险，并提出防范和控制风险的措施和手段。
二、会计集中核算系统的风险分析
现在运行的中央银行会计集中核算系统（简称为：ABS）改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在账务组织管理、核算方式、业务操作流程等方面都发生了重大的变化，这使得整个系统的风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从使用新系统一年多来的情况分析，ABS系统运行状态下的风险主要表现为下面七个方面：
（一）道德风险。道德风险主要由以下三个原因造成：一是内部的管理控制。如操作人员不认真执行口令保密制度及操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济犯罪案件。
（二）信用风险。由于新的会计集中核算系统中债权债务关系相互交织，某一参与者在某一阶段出现支付困难都有可能引发连带性的清偿危机，从而影响整个系统的运行。
（三）制度性风险。ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。第一，支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率。
（四）系统性风险。新系统对中央银行的会计核算带来了本质上的改变，风险控制方面也比以前有了很大改善，但系统在功能设置和软件优化上存在较多缺陷，还存有一些风险点。一是对大额往账没有提供网点主管和联行主管的审核功能，特别是对县级支行网点的原始信息监控难以到位；二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的原则。例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等；三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对账号、户名进行手工干预，而又未设定业务主管复核，容易造成随意性操作的风险；四是联行清算集中造成级县支行联行往账的核对环节中断；五是核算中心统一开设损益类账户，网点损益类各子目余额当日无法查询，加大了差错率风险；六是与国库的同城差额清算通过大额支付系统处理，加大了资金风险；七是存款准备金和备付金帐户的合并不合理，构成透支风险。农村信用社的法定存款准备金和超额准备金合并成了一个帐户，帐户余额控制率设置为法定存款准备金率，网点柜记帐、复核界面不直观，缺少余额栏，不便于网点柜面工作人员监督把关和了解开户行的相关信息，一旦透支，性质严重，后果不堪设想；八是系统操作界面无操作员强制退出功能；九是汇出网点注销业务因为不能及时通知汇入网点而可能发生资金风险；十是信息注销不规范。网点对接受的资金汇划凭证业务，都是实时打印并提出票据交换，有时发出信息方在接受方凭证打印完毕后注销信息，如果打印的凭证已提出交换，极易造成结算纠纷和经济损失；十一是版本升级后旧版本下保存的备份数据已无法在新版本环境下进行数据恢复，导致备份数据失效的风险。
（五）运行风险。当今计算机网络技术发展日新月异，但人民银行网络安全管理的法规制度仍不够健全，特别是内联网的安全防范措施不够完善，也未建立独立的或虚拟的网段。由于网络传输载体本身安全性能和通讯不够稳定，再加上应用操作过程中存在的安全问题，使网络风险发生概率加大。尤其是基层行对在用线路安全在走向，防护方面未采取特别措施，且没有备用通信链接措施，线路出现故障只能中断业务联系，通信线路安全没有保障。据笔者调查，县支行网络方面普遍存在的隐患一是网络布局缺乏整体规划和结构化布局，导致网络级联过多，线路带宽利用不充分，网络故障率高，可靠性差，难以满足业务需要。
（六）集中事后监督风险
一是远程集中监督与实时监控间的矛盾突出，事后监督现场性不强。后督工作与前台截然分离，后督人员对前台人员的操作行为、方式没有直观的认识，只能依据凭证、账簿、报表等进行事后检查核对，对前台人员是否严格按操作程序办理各项业务、各项规章制度是否得到贯彻执行等无法考证，存在隐性风险。二是集中事后监督起步较晚，基础薄弱。事后监督还没有一套规范的监督程序，造成监督不实，监督面窄，并仅对业务的合规性进行监督，而对业务的风险性则监督不够。
（七）会计档案管理风险。一是会计档案全部集中到中心支行会计档案管理中心集中保管，通过邮政快递公司传递的凭证，会出现因邮政部门的漏传、少传、误传凭证等造成风险。二是部分会计凭证有自带、代为传递和交接不明确等现象。三是会计档案的集中，为一些监督检查带来不便。
现在运行的中央银行会计集中核算系统（简称为：ABS）改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在账务组织管理、核算方式、业务操作流程等方面都发生了重大的变化，这使得整个系统的风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从使用新系统一年多来的情况分析，ABS系统运行状态下的风险主要表现为下面七个方面：
（一）道德风险。道德风险主要由以下三个原因造成：一是内部的管理控制。如操作人员不认真执行口令保密制度及操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济犯罪案件。
（二）信用风险。由于新的会计集中核算系统中债权债务关系相互交织，某一参与者在某一阶段出现支付困难都有可能引发连带性的清偿危机，从而影响整个系统的运行。
（三）制度性风险。ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。第一，支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率。
（四）系统性风险。新系统对中央银行的会计核算带来了本质上的改变，风险控制方面也比以前有了很大改善，但系统在功能设置和软件优化上存在较多缺陷，还存有一些风险点。一是对大额往账没有提供网点主管和联行主管的审核功能，特别是对县级支行网点的原始信息监控难以到位；二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的原则。例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等；三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对账号、户名进行手工干预，而又未设定业务主管复核，容易造成随意性操作的风险；四是联行清算集中造成级县支行联行往账的核对环节中断；五是核算中心统一开设损益类账户，网点损益类各子目余额当日无法查询，加大了差错率风险；六是与国库的同城差额清算通过大额支付系统处理，加大了资金风险；七是存款准备金和备付金帐户的合并不合理，构成透支风险。农村信用社的法定存款准备金和超额准备金合并成了一个帐户，帐户余额控制率设置为法定存款准备金率，网点柜记帐、复核界面不直观，缺少余额栏，不便于网点柜面工作人员监督把关和了解开户行的相关信息，一旦透支，性质严重，后果不堪设想；八是系统操作界面无操作员强制退出功能；九是汇出网点注销业务因为不能及时通知汇入网点而可能发生资金风险；十是信息注销不规范。网点对接受的资金汇划凭证业务，都是实时打印并提出票据交换，有时发出信息方在接受方凭证打印完毕后注销信息，如果打印的凭证已提出交换，极易造成结算纠纷和经济损失；十一是版本升级后旧版本下保存的备份数据已无法在新版本环境下进行数据恢复，导致备份数据失效的风险。
（五）运行风险。当今计算机网络技术发展日新月异，但人民银行网络安全管理的法规制度仍不够健全，特别是内联网的安全防范措施不够完善，也未建立独立的或虚拟的网段。由于网络传输载体本身安全性能和通讯不够稳定，再加上应用操作过程中存在的安全问题，使网络风险发生概率加大。尤其是基层行对在用线路安全在走向，防护方面未采取特别措施，且没有备用通信链接措施，线路出现故障只能中断业务联系，通信线路安全没有保障。据笔者调查，县支行网络方面普遍存在的隐患一是网络布局缺乏整体规划和结构化布局，导致网络级联过多，线路带宽利用不充分，网络故障率高，可靠性差，难以满足业务需要。
（六）集中事后监督风险
一是远程集中监督与实时监控间的矛盾突出，事后监督现场性不强。后督工作与前台截然分离，后督人员对前台人员的操作行为、方式没有直观的认识，只能依据凭证、账簿、报表等进行事后检查核对，对前台人员是否严格按操作程序办理各项业务、各项规章制度是否得到贯彻执行等无法考证，存在隐性风险。二是集中事后监督起步较晚，基础薄弱。事后监督还没有一套规范的监督程序，造成监督不实，监督面窄，并仅对业务的合规性进行监督，而对业务的风险性则监督不够。
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